ECZANELERDE STOK (AFFI) DÜZELTMESİ NASIL YAPILACAK?
Eczanelerin, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde, fiilen bulunmayan ilaçlarının
beyanı için aşağıdaki açıklamaya gereksinim duyulmuştur.
6736 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi hükmü ile gelir ve kurumlar
vergisi mükelleflerine, kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan
emtialarını, bu Kanunun yayımlandığı ayı izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 30 Kasım
2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini
yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili
duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.
Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, bu
Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna (30/KASIM/2016) kadar maliyet
bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler.
Stoklarda kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlara ilişkin hükümden ise
sadece Eczane Ruhsatnamesi bulunan KDV mükellefleri yararlanabilir.
Belge Düzeni : Madde kapsamında düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler
yerine, “Muhtelif Alıcılar (6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde
düzenlenmiştir)” ibaresi yazılacaktır.
Değer Tespiti : Stoklarda kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlar için bu
ilaçların eczane kayıtlarında yer alan maliyet bedelleri esas alınacaktır.
Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları: Yukarıda açıklanan şekilde
faturalanan ve yasal defterlere kaydedilen emtia ile ilgili işlemler, normal satış
işlemlerinden bir farklılık arz etmemektedir.
Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate
alınacaktır.
Stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlara ilişkin faturada
maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan KDV, örneği (1) nolu Tebliğ ekinde
yer alan (Ek:22) beyanname ile kağıt ortamında veya 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik
ortamda beyan edilecektir. (GİB e- beyan sistemi açılmıştır.) Beyanname, en geç 30
Kasım 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar verilecek ve tahakkuk edecek vergi de
aynı süre içinde ödenecektir. Ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemez,
gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.
Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde hasılatı kayıtlara intikal
ettirilen emtia ve ilaçların daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi hâlinde,
düzeltmeye tabi tutulmuş stoklarla ilgili olarak geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı
gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.
Örnek -(Z) Eczanesi, stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçları
faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir.
(Z) Eczanesi, stoklarında bulunmayan ve maliyet bedeli 100.000 TL olan ilaçlar için
düzenlediği faturada 4.000 TL KDV hesaplayarak 22/10/2016 tarihinde beyan etmiştir.
(Z) Eczanesi, söz konusu beyannameye göre tahakkuk eden vergiyi en geç
30/11/2016 tarihine kadar ödemesi gerekmektedir. Düzenlenen bu faturanın
muhasebe kayıtlarına intikali aşağıdaki şekilde olacaktır
________________________________ / ____________________________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 104.000 TL
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 100.000 TL
(6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.000 TL
________________________________ / _____________________________
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler:
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia ve ilaçlar nedeniyle
düzenlenen faturalar, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerce yasal
defterlerine hasılat olarak kaydedilecektir.
Kayıtlarda Yer Aldığı Hâlde İşletmede Mevcut Olmayan Emtianın Bs Formu
Karşısındaki Durumu:
Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtia nedeniyle düzenlenen
faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek
zorundadır. Söz konusu bildirim işlemi, Bs formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne
“Muhtelif Alıcılar (6736 sayılı Kanun Madde 6/2)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne
(4444 444 444) yazılmak suretiyle yapılacaktır. (KAYNAK: İSMMMO)